Incepand din 01.01.2014, contribuabilii persoane fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor (inchiriere, inchirierea locuintelor proprietate personala in scop turistic, arenda) datoreaza, indiferent de alte categorii de venit pe care le realizeaza, impozit (16%) si contributie de asigurari sociale de sanatate, in cota de 5,5% din baza lunara de calcul.

 

 

Pana la data de 31.12.2013, persoanele care realizeaza, pe langa veniturile din cedarea folosintei bunurilor, si venituri din salarii / venituri asimilate salariilor / venituri din pensii / venituri sub forma indemnizatiilor de somaj / venituri din activitati independente, cu exceptia celor din drepturi de proprietate intelectuala / venituri din silvicultura si piscicultura / venituri agricole, nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate asupra venitului din cedarea folosintei bunurilor.

Baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate datorata incepand cu 01.01.2014 pentru venituri din cedarea folosintei bunurilor, este:

• • diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, in cazul inchirierii / arendarii impozitate pe baza cotei forfetare de cheltuiala de 25%;
  • diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, in cazul inchirierii / inchirierii in scop turistic / arendarii impozitate in sistem real, ca urmare a optiunii contribuabilului;
  • valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, in cazul inchirierii in scop turistic impozitata la norma de venit.

Baza de calcul lunara pentru contributia de asigurari sociale de sanatate datorata asupra acestei categorii de venituri nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia si nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut.

Persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor nu datoreaza contributie de asigurari sociale (la sistemul de pensii).

Contribuabilii care obtin venituri din inchiriere vor fi obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii sociale, in baza deciziei de impunere pentru plati anticipate. In decizia de impunere, prin care se face si incadrarea in plafonul maxim, baza de calcul se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru (25.03, 25.06, 25.09, 21.12).

Contribuabilii care obtin venituri din arendare, in regim de retinere la sursa a impozitului, datoreaza contributie individuala de asigurari sociale de sanatate in cursul anului, platitorii de venituri (arendasii) avand obligatia calcularii, retinerii si virarii sumelor respective, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite veniturile. Incadrarea in plafonul maxim se face de catre platitorul de venit la momentul platii venitului.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea camerelor, situate in locuinte proprietate personala, stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza pentru determinarea venitului in sistem real, in decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza in doua rate egale, pana la data de 25 iulie inclusiv si 25 noiembrie inclusiv.

Obligatiile anuale de plata ale contributiei de asigurari sociale de sanatate (regularizarea, respectiv stabilirea diferentei de contributie de plata / de restituit) se determina pe baza declaratiilor privind venitul realizat depuse de contribuabili pana in 25 mai a anului urmator celui de impunere, de organul fiscal competent (in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal contribuabilul), prin decizie de impunere anuala. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar in decizia de impunere, iar eventualele diferente de plata vor avea scadenta in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere anuala.

O alta prevedere legislativa, care se aplica incepand din 19.07.2013, in ceea ce priveste veniturile din inchirierea bunurilor imobile, se refera la obligatia proprietarului de a depune la data inregistrarii contractului de inchiriere, la organul fiscal competent, o copie de pe certificatul de performanta energetica a cladirii (document tehnic cu caracter informativ, care atesta performanta energetica a unei cladiri), obligatie prevazuta de art. 19, alin. (3) din Legea nr. 372 / 2005 privind performanta energetica a cladirilor, republicata. Sunt exceptati de la aceasta obligatie proprietarii urmatoarelor categorii de cladiri:

1. 1. cladiri si monumente protejate;
   2. cladiri utilizate ca lacasuri de cult sau pentru alte activitati cu caracter religios;
   3. cladiri provizorii prevazute a fi utilizate pe perioade de pana la 2 ani, din zone industriale, ateliere si cladiri nerezidentiale din domeniul agricol care necesita un consum redus de energie;
   4. cladiri rezidentiale care sunt destinate a fi utilizate mai putin de 4 luni pe an;
   5. cladiri independente, cu o suprafata utila mai mica de 50 mp.

Ministerul Finantelor Publice